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1、天使投資個人享受投資抵扣個人所得稅政策應(yīng)如何辦理備案？
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| 事項名稱 |
個人所得稅抵扣情況報告
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實施主體 |
國家稅務(wù)總局東至縣稅務(wù)局
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|---|---|---|---|---|---|
| 受理條件 |
天使投資個人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
合伙創(chuàng)投企業(yè)的個人合伙人享受投資抵扣稅收政策的，合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2 年后的每個年度終了后3 個月內(nèi)，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)報告。
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| 申請材料 | 查看材料清單 | 辦理流程 | 查看辦理流程 | ||
| 咨詢電話 |
0566-7020046
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監(jiān)督電話 |
0566-7020025
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| 承諾時限 |
1個工作日
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辦理時間 |
正常工作日上午8:00~12:00，下午2:30~5:30
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| 辦理地點 |
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| 預(yù)約方式 |
預(yù)約電話(0566-7020046)
預(yù)約地點(安徽省池州市東至縣堯渡鎮(zhèn)至德大道市民文化中心西側(cè)東至縣政務(wù)服務(wù)中心一樓A區(qū)稅務(wù)綜合窗口) 預(yù)約網(wǎng)址(http://chiz.ahzwfw.gov.cn) |
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| 常見問題 | 查看常見問題 | ||||
| 目錄清單名稱 |
個人所得稅抵扣情況報告
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目錄子項名稱 |
無
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| 事項名稱 |
個人所得稅抵扣情況報告
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基本編碼 |
002030017000
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| 事項類型 |
公共服務(wù)
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事項編碼 |
11341821MB1903412R4002030017000
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| 服務(wù)對象 |
自然人,法人
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實施清單編碼 |
11341821MB1903412R400203001700001
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| 法定辦結(jié)時限 |
1個工作日
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承諾辦結(jié)時限 |
1個工作日
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| 是否收費 |
否 |
辦理深度 |
四級(全程網(wǎng)辦)
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| 辦理形式 |
網(wǎng)上辦理,窗口辦理,快遞申請
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到辦事現(xiàn)場次數(shù) |
0次
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| 網(wǎng)上辦理形式 |
互聯(lián)網(wǎng)咨詢,互聯(lián)網(wǎng)收件,互聯(lián)網(wǎng)預(yù)審,互聯(lián)網(wǎng)受理,互聯(lián)網(wǎng)辦理,互聯(lián)網(wǎng)辦理結(jié)果信息反饋
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| 辦理地點 |
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| 辦理地點補充說明 |
無
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| 辦理時間 |
正常工作日上午8:00~12:00，下午2:30~5:30
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| 所屬部門 |
國家稅務(wù)總局東至縣稅務(wù)局
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所屬區(qū)劃 |
東至縣
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| 實施主體 |
國家稅務(wù)總局東至縣稅務(wù)局
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實施主體性質(zhì) |
法定機關(guān)
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| 行使層級 |
縣級
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辦件類型 |
即辦件
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| 委托部門 |
無
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權(quán)力來源 |
法定本級行使
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| 行使內(nèi)容 |
無
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是否屬于聯(lián)辦件 |
否
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| 是否有聯(lián)辦機構(gòu) |
無
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聯(lián)辦機構(gòu) |
無
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| 是否有權(quán)限劃分 |
否
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劃分標(biāo)準(zhǔn) |
無
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| 是否屬于上報件 |
否
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下沉辦理 |
否
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| 通辦范圍 |
全市,全縣
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是否支持網(wǎng)上支付 |
否
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| 階段性辦理 |
否
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辦理時間段 |
無
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| 是否有特別程序 |
否
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特別程序 |
無
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| 是否支持預(yù)約 |
是
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預(yù)約渠道 |
預(yù)約電話(0566-7020046) 、預(yù)約地點(安徽省池州市東至縣堯渡鎮(zhèn)至德大道市民文化中心西側(cè)東至縣政務(wù)服務(wù)中心一樓A區(qū)稅務(wù)綜合窗口) 、預(yù)約網(wǎng)址(http://chiz.ahzwfw.gov.cn)
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| 是否有數(shù)量限制 |
否
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數(shù)量限制說明 |
無
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| 數(shù)量限制依據(jù) |
無
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| 是否支持代辦 |
否
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| 是否進駐大廳 |
是
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材料收取形式 |
窗口收取,郵寄收取
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| 結(jié)果名稱 |
無
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結(jié)果樣本 |
無
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| 結(jié)果領(lǐng)取方式 |
無
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辦理結(jié)果領(lǐng)取說明 |
無
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| 監(jiān)督投訴方式 |
0566-7020025
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咨詢方式 |
0566-7020046
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| 年審年檢 |
無
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| 設(shè)定依據(jù) |
《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第43號）第二條第二款個人所得稅1.合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人（1）合伙創(chuàng)投企業(yè)的個人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度終了后3個月內(nèi)，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)，備案時應(yīng)報送合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣備案表附件2，同時將有關(guān)資料留存?zhèn)洳椋▊洳橘Y料同公司制創(chuàng)投企業(yè)）。合伙企業(yè)多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應(yīng)按年度分別備案。（2）合伙創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年后的每個年度終了后3個月內(nèi)，向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)報送合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣情況表附件3。（3）個人合伙人在個人所得稅年度申報時，應(yīng)將當(dāng)年允許抵扣的投資額填至個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表B表“允許扣除的其他費用”欄，并同時標(biāo)明“投資抵扣”字樣。2.天使投資個人（1）投資抵扣備案天使投資個人應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿24個月的次月15日內(nèi)，與初創(chuàng)科技型企業(yè)共同向初創(chuàng)科技型企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。備案時應(yīng)報送天使投資個人所得稅投資抵扣備案表附件4。被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料留存企業(yè)備查，備查資料包括初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時的投資合同（協(xié)議）、章程、實際出資的相關(guān)證明材料，以及被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料。多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應(yīng)分次備案。（2）投資抵扣申報①天使投資個人轉(zhuǎn)讓未上市的初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)，按照通知規(guī)定享受投資抵扣稅收優(yōu)惠時，應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送天使投資個人所得稅投資抵扣情況表附件5。同時，天使投資個人還應(yīng)一并提供投資初創(chuàng)科技型企業(yè)后稅務(wù)機關(guān)受理的天使投資個人所得稅投資抵扣備案表。其中，天使投資個人轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)需同時抵扣前36個月內(nèi)投資其他注銷清算初創(chuàng)科技型企業(yè)尚未抵扣完畢的投資額的，申報時應(yīng)一并提供注銷清算企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)受理并注明注銷清算等情況的天使投資個人所得稅投資抵扣備案表，以及前期享受投資抵扣政策后稅務(wù)機關(guān)受理的天使投資個人所得稅投資抵扣情況表。接受投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)在天使投資個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)納稅申報時，向扣繳義務(wù)人提供相關(guān)信息。②天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿足投資抵扣稅收優(yōu)惠條件后，初創(chuàng)科技型企業(yè)在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個人在轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股票時，有尚未抵扣完畢的投資額的，應(yīng)向證券機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理限售股轉(zhuǎn)讓稅款清算，抵扣尚未抵扣完畢的投資額。清算時，應(yīng)提供投資初創(chuàng)科技型企業(yè)后稅務(wù)機關(guān)受理的天使投資個人所得稅投資抵扣備案表和天使投資個人所得稅投資抵扣情況表。（3）被投資企業(yè)發(fā)生個人股東變動或者個人股東所持股權(quán)變動的，應(yīng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送含有股東變動信息的個人所得稅基礎(chǔ)信息表A表。對天使投資個人，應(yīng)在備注欄標(biāo)明“天使投資個人”字樣。（4）天使投資個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，扣繳義務(wù)人、天使投資個人應(yīng)將當(dāng)年允許抵扣的投資額填至扣繳個人所得稅報告表或個人所得稅自行納稅申報表A表“稅前扣除項目”的“其他”欄，并同時標(biāo)明“投資抵扣”字樣。（5）天使投資個人投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)注銷清算的，應(yīng)及時持天使投資個人所得稅投資抵扣備案表到主管稅務(wù)機關(guān)辦理情況登記。
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| 材料名稱 | 來源渠道 | 材料類型 | 紙質(zhì)材料份數(shù) | 材料形式 | 材料必要性 | 填報須知 | 材料填寫樣本 | 其他說明 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 天使投資個人所得稅投資抵扣情況表 | 申請人自備 | 原件或復(fù)印件 | 原件1份,復(fù)印件1份 | 紙質(zhì)或電子 | 必要 | 窗口辦理時，原件查驗后退回，各項資料復(fù)印件均須注明“與原件一致”，并逐頁簽章。 免填單的資料直接由納稅人簽章確認(rèn)。 | 查看 | |
| 天使投資個人所得稅投資抵扣備案表 | 申請人自備 | 原件或復(fù)印件 | 原件1份,復(fù)印件1份 | 紙質(zhì)或電子 | 必要 | 窗口辦理時，原件查驗后退回，各項資料復(fù)印件均須注明“與原件一致”，并逐頁簽章。 免填單的資料直接由納稅人簽章確認(rèn)。 | 查看 |
| 環(huán)節(jié) | 辦理時限 | 辦理單位 | 辦理人 | 辦理崗位 | 崗位職責(zé) | 特殊程序 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 受理 | 0.5個工作日 | 國家稅務(wù)總局東至縣稅務(wù)局 | 胡子鈺 | 業(yè)務(wù)受理崗 | 核對資料信息是否齊全、是否符合法定形式、填寫內(nèi)容是否完整，符合的即時受理；對資料不齊全、不符合法定形式或填寫內(nèi)容不完整的，當(dāng)場一次性告知應(yīng)補正資料或不予受理原因 | 無 |
| 辦結(jié) | 0.5個工作日 | 國家稅務(wù)總局東至縣稅務(wù)局 | 胡子鈺 | 業(yè)務(wù)辦結(jié)崗 | 核對資料信息是否齊全、是否符合法定形式、填寫內(nèi)容是否完整，符合的即時受理；對資料不齊全、不符合法定形式或填寫內(nèi)容不完整的，當(dāng)場一次性補正資料或不予受理原因。 | 無 |
| 問題 | 解答 |
|---|---|
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1、天使投資個人享受投資抵扣個人所得稅政策應(yīng)如何辦理備案？ |
《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第43號）：“天使投資個人應(yīng)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿24個月的次月15日內(nèi)，與初創(chuàng)科技型企業(yè)共同向初創(chuàng)科技型企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。備案時應(yīng)報送《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》（附件4）。被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料留存企業(yè)備查，備查資料包括初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時的投資合同（協(xié)議）、章程、實際出資的相關(guān)證明材料，以及被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料。多次投資同一初創(chuàng)科技型企業(yè)的，應(yīng)分次備案?！?/p> |
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2、什么情況下以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本可以分期繳納個人所得稅？ |
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第80號 )第二條規(guī)定：關(guān)于轉(zhuǎn)增股本： (一)非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本，并符合財稅〔2015〕116號文件有關(guān)規(guī)定的，納稅人可分期繳納個人所得稅；非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)及時代扣代繳個人所得稅。 (二)上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)轉(zhuǎn)增股本(不含以股票發(fā)行溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本)，按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行。 |
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3、中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本，如何繳納個人所得稅？ |
一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2015〕62號)規(guī)定：“四、關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個人所得稅政策 1.示范地區(qū)內(nèi)中小高新技術(shù)企業(yè)，以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，可分期繳納，但最長不得超過5年。 2.股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。 3.在股東轉(zhuǎn)讓該部分股權(quán)之前，企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，股東進行相關(guān)權(quán)益處置后沒有取得收益或收益小于初始投資額的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，尚未繳納的個人所得稅可不予追征。 4.本通知所稱中小高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊在示范地區(qū)內(nèi)實行查賬征收的、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。 5.上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本，股東應(yīng)納的個人所得稅，繼續(xù)按照現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化個人所得稅政策執(zhí)行，不適用本通知規(guī)定的分期納稅政策。 五、本通知自2015年1月1日起執(zhí)行。實施范圍包括中關(guān)村等所有國家自主創(chuàng)新示范區(qū)、合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)和綿陽科技城?！? |
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