個(gè)人所得稅遞延納稅報(bào)告

1、非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)適用遞延納稅政策需要符合什么前提？

一、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號(hào))規(guī)定：“一、……(二)享受遞延納稅政策的非上市公司股權(quán)激勵(lì)(包括股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，下同)須同時(shí)滿足以下前提： 　　1.屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。 　　2.股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃經(jīng)公司董事會(huì)、股東(大)會(huì)審議通過。未設(shè)股東(大)會(huì)的國有單位，經(jīng)上級(jí)主管部門審核批準(zhǔn)。股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃應(yīng)列明激勵(lì)目的、對(duì)象、標(biāo)的、有效期、各類價(jià)格的確定方法、激勵(lì)對(duì)象獲取權(quán)益的前提、程序等。 　　3.激勵(lì)標(biāo)的應(yīng)為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)。股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的標(biāo)的可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán)。激勵(lì)標(biāo)的股票(權(quán))包括通過增發(fā)、大股東直接讓渡以及法律法規(guī)允許的其他合理方式授予激勵(lì)對(duì)象的股票(權(quán))。 　　4.激勵(lì)對(duì)象應(yīng)為公司董事會(huì)或股東(大)會(huì)決定的技術(shù)骨干和高級(jí)管理人員，激勵(lì)對(duì)象人數(shù)累計(jì)不得超過本公司最近6個(gè)月在職職工平均人數(shù)的30%。 　　5.股票(權(quán))期權(quán)自授予日起應(yīng)持有滿3年，且自行權(quán)日起持有滿1年;限制性股票自授予日起應(yīng)持有滿3年，且解禁后持有滿1年;股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)自獲得獎(jiǎng)勵(lì)之日起應(yīng)持有滿3年。上述內(nèi)容須在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中列明。 　　6.股票(權(quán))期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時(shí)限不得超過10年。 　　7.實(shí)施股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的公司及其獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)標(biāo)的公司所屬行業(yè)均不屬于《股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍(見附件)。公司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營業(yè)務(wù)收入占比最高的行業(yè)確定。 　　…… 　　(四)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所列內(nèi)容不同時(shí)滿足第一條第(二)款規(guī)定的全部前提，或遞延納稅期間公司情況發(fā)生變化，不再符合第一條第(二)款第4至6項(xiàng)內(nèi)容的，不得享受遞延納稅優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！? 　　二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第62號(hào))規(guī)定：“一、(一)按照股票(權(quán))期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)獲得之上月起前6個(gè)月“工資薪金所得”項(xiàng)目全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的平均人數(shù)確定?！?

2、個(gè)人因非上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)或以技術(shù)成果投資入股取得的股票（權(quán)），實(shí)行遞延納稅期間，扣繳義務(wù)人是否需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第62號(hào))規(guī)定：“一、關(guān)于個(gè)人所得稅征管問題 (六)個(gè)人因非上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)或以技術(shù)成果投資入股取得的股票(權(quán))，實(shí)行遞延納稅期間，扣繳義務(wù)人應(yīng)于每個(gè)納稅年度終了后30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅遞延納稅情況年度報(bào)告表》(附件4)?！?/p>

3、非上市公司實(shí)施符合前提的股權(quán)激勵(lì)適用遞延納稅政策是否需要備案？備案有何要求？

1.根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號(hào))規(guī)定：“五、配套管理措施 (一)對(duì)股權(quán)激勵(lì)或技術(shù)成果投資入股選擇適用遞延納稅政策的，企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。未辦理備案手續(xù)的，不得享受本通知規(guī)定的遞延納稅優(yōu)惠政策?！?/p>